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所得稅
適用對象 租稅減免規定或租稅獎勵措施 相關說明
01. 參與重大公共建設之民間機構。
1. 民間機構得自所參與該重大公共建設開始營運後有課稅所得之年度起,最長以5年為限,免納營利事業所得稅。
一、 促進民間參與公共建設法第36條。
二、 所稱「參與重大公共建設」,係指民間機構投資興建營運屬促進民間參與公共建設法之重大公共建設範圍規定之各項公共建設類別者。
2. 民間機構得在所參與重大公共建設之特定支出金額5%至20%限度內,抵減當年度應納營利事業所得稅額;當年度不足抵減時,得在以後4年度抵減之。其每一年度得抵減總額,以不超過該機構當年度應納營利事業所得稅額50%為限。但最後年度抵減金額,不在此限。
一、 促進民間參與公共建設法第37條
二、 特定支出金額係指投資於興建、營運設備或技術、購置防治污染設備或技術、研究發展、人才培訓之支出。
02. 參與重大公共建設之民間機構,其營利事業股東。
  營利事業原始認股或應募參與重大公共建設之民間機構因創立或擴充而發行之記名股票,其持有股票時間達4年以上者,得以其取得該股票之價款20%限度內,抵減當年度應納營利事業所得稅額;當年度不足抵減時,得在以後4年度內抵減之。
  其每一年度得抵減總額,以不超過該營利事業當年度應納營利事業所得稅額50%為限。但最後年度抵減金額,不在此限。
促進民間參與公共建設法第40條。
03. 經經濟部審定之生技新藥公司。
  生技新藥公司得在投資於研究與發展及人才培訓支出金額35%限度內,自有應納營利事業所得稅之年度起5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額;生技新藥公司當年度研究與發展支出超過前2年度研發經費平均數,或當年度人才培訓支出超過前2年度人才培訓經費平均數者,超過部分得按50%抵減之。
  其每一年度得抵減總額,以不超過該生技新藥公司當年度應納營利事業所得稅額50%為限。但最後年度抵減金額,不在此限。
一、 生技新藥產業發展條例第5條
二、 生技新藥產業,指使用於人類及動植物用之新藥、高風險醫療器材及新興生技醫藥產品之產業。
三、 生技新藥公司:指生技新藥產業依公司法設立之研發製造新藥、高風險醫療器材及新興生技醫藥產品之公司。
四、 新藥:指經中央目的事業主管機關審定屬新成分、新療效複方或新使用途徑製劑之藥品。
五、
公司應符合下列要件,向經濟部申請審定為生技新藥公司:
(一) 從事生技新藥之研究或發展、臨床前試驗、依法規取得國內外目的事業主管機關許可進行生技新藥人體臨床試驗或田間試驗,或取得國內外目的事業主管機關發給之生技新藥上市或製造許可證明者。但生技新藥之研究或發展工作全程均於國外進行者,不適用之。
(二) 上一年度生技新藥研究發展費用,占該公司同一年度總營業收入淨額5%以上,或其提出申請之當年度或上一年度之生技新藥研究發展費用,占該公司申請當年度實收資本額10%以上。
(三) 聘僱專科以上學歷生技新藥專職研究發展人員至少5人。
六、 經濟部依規定為審定時,應邀請財政部、衛生福利部、行政院農業委員會代表及學者專家參與。
04. 經經濟部審定之生技新藥公司之營利事業股東。
  營利事業原始認股或應募屬該生技新藥公司發行之股票,成為該公司記名股東達3年以上,且該生技新藥公司未以該認股或應募金額,依其他法律規定申請免徵營利事業所得稅或股東投資抵減者,得以其取得該股票之價款20%限度內,自其有應納營利事業所得稅之年度起5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。
  該營利事業如為創業投資事業,應由其營利事業股東按該創業投資事業依上開規定原可抵減之金額,依其持有該創業投資事業股權比例計算可享投資抵減金額,自創業投資事業成為該生技新藥公司記名股東4年度起5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。
一、 生技新藥產業發展條例第6條
二、 新藥、生技新藥產業、生技新藥公司之定義、生技新藥公司應符合之要件及審定程序,同前開研究與發展及人才培訓支出投資抵減規定。
05. 經經濟部審定之生技新藥公司高階專業人員及技術投資人。
  生技新藥公司高階專業人員或技術投資人所得技術股之新發行股票,免計入當年度綜合所得額或營利事業所得額課稅。該類股票於轉讓、贈與或作為遺產分配時,以轉讓價格(贈與或作為遺產分配之時價)扣除成本,申報課徵所得稅。 生技新藥產業發展條例第7條
06. 投資於新市鎮建設之股份有限公司。
  股份有限公司投資於新市鎮之建設所得,按其投資總額20%範圍內抵減當年度應納營利事業所得稅額;當年度不足抵減時,得在以後4年度內抵減之。
一、 新市鎮開發條例第14條第1項第1款
二、 所稱「當年度」,指股份有限公司投資於新市鎮特定區之該筆土地地籍整理完成登記之日當年。
07. 股份有限公司在新市鎮投資經營符合有利於新市鎮發展之產業。
  於劃定適用租稅減免地區且經營符合有利於新市鎮發展產業之股份有限公司得於開始營運後,按其投資總額20%範圍內,抵減當年度應納營利事業所得稅額,當年度不足抵減時,得在以後4年度內抵減之。
一、 新市鎮開發條例第24條第1項第1款
二、 所稱「開始營運」,指投資計畫完成後,產品開始銷售之日或開始提供勞務之日。
08. 投資於都市更新事業之都市更新事業機構。
  股份有限公司組織之都市更新事業機構投資於經主管機關劃定應實施都市更新地區之都市更新事業,得按其投資總額20%範圍內,抵減其都市更新事業計畫完成年度應納營利事業所得稅額,當年度不足抵減時,得在以後4年度抵減之。
其每一年度得抵減總額,以不超過該公司當年度應納營利事業所得稅額50%為限。但最後年度抵減金額,不在此限。
一、 都市更新條例第49條
二、 所稱「投資總額」,指按其經主管機關核定之都市更新事業計畫實際發生於規劃設計階段,實施都市更新事業規劃設計業務,且未依其他法令規定申請適用投資抵減之相關規劃、設計費用。
09. 公司組織之觀光產業。
  公司組織之觀光產業,得在相關國際觀光宣導推廣費用支出金額之10%至20%限度內,抵減當年度應納營利事業所得稅額;當年度不足抵減時,得在以後四年度內抵減之。
  其每一年度得抵減總額,以不超過該公司當年度應納營利事業所得稅額50%為限。但最後年度抵減金額,不在此限。
一、 發展觀光條例第50條
二、
相關國際觀光宣導推廣費用支出:
1. 配合政府參與國際宣傳推廣之費用。
2. 配合政府參加國際觀光組織及旅遊展覽之費用。
3. 配合政府推廣會議旅遊之費用。
10. 捐贈文化創意產業之營利事業。
  營利事業購買文化創意產業原創之產品或服務經由學校、機關、團體捐贈學生或弱勢團體、捐贈偏遠地區舉辦之文化創意活動、捐贈文化創意事業成立育成中心或捐贈其他經中央主管機關認定之事項等,其捐贈總額在新臺幣1千萬元或所得額10%之額度內,得列為營利事業當年度費用或損失,不受所得稅法第36款第2項限制。 文化創意產業發展法第26條
11. 捐贈體育運動發展事項之營利事業。
  營利事業合於下列之捐贈,得依所得稅法第36條第1款規定以費用列支,不受金額限制:
一、捐贈經政府登記有案之體育團體。
二、培養支援運動團隊或運動員。
三、推行事業單位本身員工體育活動。
四、捐贈政府機關及各級學校興設運動場館設施或運動器材用品。
五、購買於國內所舉辦運動賽事門票,並經由學校或非營利性之團體捐贈學生或弱勢團體。
運動產業發展條例第26條
12. 國產電影片製作業之營利事業股東。
  營利事業投資達一定規模之電影片製作業之創立或擴充,其原始認股或應募屬該電影片製作業發行之記名股票,持有期間達3年以上者,得以其取得該股票價款之20%限度內,自成為該電影片製作業記名股東第4年度起5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。
  其每一年度得抵減總額,以不超過該營利事業當年度應納營利事業所得稅額50%為限。但最後年度抵減金額,不在此限。
電影法第7條
13. 投入創新研究發展活動之公司。
  公司投資研究發展之支出,得選擇以抵減率15%,抵減年限1年,或抵減率10%,抵減年限3年,抵減營利事業所得稅額,並以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。 產業創新條例第10條
14. 讓與或授權智慧財產權之我國個人或公司。
  我國個人、公司或有限合夥事業在其讓與或授權自行研發所有之智慧財產權取得之收益範圍內,得就當年度研究發展支出金額200%限度內自當年度應課稅所得額中減除。但公司或有限合夥事業得就本項及第10條研究發展支出投資抵減擇一適用。 產業創新條例第12條之1第1項
15. 以智慧財產權讓與或授權作價入股之我國個人或公司。
  我國個人、公司或有限合夥事業以其自行研發所有之智慧財產權,讓與或授權公司自行使用,所取得之新發行股票,得選擇免予計入取得股票當年度應課稅所得額課稅,一經擇定不得變更。但選擇免予計入取得股票當年度課稅者,於實際轉讓或帳簿劃撥至開設之有價證券保管劃撥帳戶時,應將全部轉讓價格、贈與或作為遺產分配時之時價或撥轉日之時價作為該轉讓或撥轉年度之收益,並於扣除取得前開股票之相關而尚未認列之費用或成本後,申報課徵所得稅。
  前項所稱轉讓,指買賣、贈與、作為遺產分配、公司減資銷除股份、公司清算或因其他原因致股份所有權變更者。
產業創新條例第12條之1第2項、第3項
16. 取得獎酬員工股份基礎給付之公司員工。
  公司員工取得獎酬員工股份基礎給付,於取得股票當年度或可處分日年度按時價計算全年合計新臺幣500萬元總額內之股票,得選擇免予計入當年度應課稅所得額課稅,一經擇定不得變更。但選擇免予計入取得股票當年度課稅者,於實際轉讓或帳簿劃撥至開設之有價證券保管劃撥帳戶時,應將全部轉讓價格、贈與或作為遺產分配時之時價或撥轉日之時價,作為該轉讓或撥轉年度之收益,依所得稅法規定計算所得並申報課徵所得稅。 產業創新條例第19條之1
17. 投入研究發展活動屬中小企業之公司。
  公司投資研究發展之支出,得選擇以抵減率15%,抵減年限1年,或抵減率10%,抵減年限3年,抵減營利事業所得稅額,並以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。 中小企業發展條例第35條
18. 以智慧財產權讓與作價入股緩課所得稅之中小企業或個人。
  中小企業或個人以其享有所有權之智慧財產權,讓與非屬上市、上櫃或興櫃公司,取得之新發行股票,免計入當年度所得額課稅。該股票於實際轉讓、贈與、遺產分配時,將全部轉讓價格或贈與、遺產分配時之時價,於扣除相關成本及費用後,申報課徵所得稅。 中小企業發展條例第35條之1
19. 增僱本國籍員工之中小企業。
  經濟景氣指數達一定情形下,新投資創立或增資擴展之中小企業達一定投資額,增僱一定人數之員工,且提高該企業整體薪資給付總額時,得就其每年增僱本國籍員工所支付薪資金額之130%限度內,自其增僱當年度營利事業所得額中減除。
  前項員工年齡在24歲以下者,得就每年增僱本國籍員工支付薪資金額之150%限度內,自其增僱當年度營利事業所得額中減除。
中小企業發展條例第36條之2第1項
中小企業發展條例第36條之2第2項
20. 為本國籍基層員工加薪之中小企業。
  中小企業於經濟景氣指數達一定情形下,調高基層員工之平均薪資給付水準時,得就每年非因法定基本工資調整而增加支付本國籍現職基層員工薪資金額之130%限度內,自其增加薪資當年度營利事業所得額中減除。但因增僱員工所致增加之薪資給付金額已適用前點規定優惠者,不得重複計入。 中小企業發展條例第36條之2第3項
21. 資源回收再利用事業。
  資源回收再利用事業投資於回收再利用之研究、設施、機具、設備等之費用,得就當年度支出金額依規定之抵減率適用投資抵減(設備部分,7%;研究支出部分,公司30%,其餘事業20%),自當年度起5年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。
  研究支出金額超過前2年度研發經費平均數,超過部分公司按50%,其餘事業按30%抵減之。其每一年度得抵減總額,以不超過該營利事業當年度應納營利事業所得稅額50%為限。但最後年度抵減金額,不在此限。
資源回收再利用法第23條
(設備須於97年12月31日前購置)。
22. 外國營利事業。
1. 外國營利事業或其在中華民國境內設立之分公司,自行申設或委託自由港區事業於自由港區內從事貨物儲存或簡易加工,並將該外國營利事業之貨物售與國內、外客戶者,其所得免徵營利事業所得稅。但當年度售與國內客戶之貨物,超過其當年度售與國內、外客戶銷售總額10%者,其超過部分不予免徵。
自由貿易港區設置管理條例第29條第1項國際機場園區發展條例第35條
2. 在中華民國境內無固定營業場所之外國、大陸地區、香港或澳門營利事業銷售經認可之國際金屬期貨交易所認證且經主管機關核定之商品或同一稅則號別之商品,如該商品儲存於自由港區事業經自由港區管理機關核准之自由港區內之處所,其售與國內、外客戶之所得免徵所得稅,不受前項但書規定之限制;其銷售該商品之所得,無須申請免徵營利事業所得稅,並免依所得稅法規定辦理申報。
自由貿易港區設置管理條例第29條第2項。
23. 外國特定專業人才。
  符合一定條件之外國特定專業人才來臺工作,前3年薪資所得超過新臺幣300萬元部分半數免稅,且海外所得無須申報繳納基本稅額。
外國專業人才延攬及僱用法第9條
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