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賦稅(內地稅)法規
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財政部賦稅署



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更新日期:106-10-19
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賦稅法令相關之行政規則


名稱: 財政部各地區國稅局辦理發還勞工退休金等所得溢繳稅款作業要點(台財稅第871953988號函)
內容: 中華民國八十七年七月十六日財政部台財稅第八七一九五三九八八號函核定
一、為統一辦理所得稅法第一百二十五條之一規定,發還勞工所領撫卹金、退休金 、資遣費及非屬保險給付之養老金等所得溢繳稅款作業,特訂定本要點。

二、自中華民國七十三年八月一日起至八十七年六月二十二日(所得稅法第一百二 十五條之一公布施行日)止,凡受雇主僱用從事工作獲致工資之勞工,於死亡 、退休、資遣或離職時,領取雇主給付之撫卹金、退休金、資遣費及非屬保險 給付之養老金,其原已併入領取年度所得課徵並繳納之綜合所得稅,經重新計 算後,其有溢繳稅款者,依本要點辦理。

三、合於第二點之納稅義務人,應自八十七年六月二十二日起五年內(亦即至九十 二年六月二十一日止),向原申報或核定其綜合所得稅之稽徵機關提出申請; 至原申報或核定之稽徵機關於八十一年九月以後成立國稅局者,應向承受之國 稅局所屬分局、稽徵所提出申請;逾期未申請者,不得再行申請。

四、合於第二點之納稅義務人,如已亡故,由其繼承人提出申請;繼承人有數人時 ,得委託其中一人或由繼承人間推派代表人提出申請;申請時,應檢具被繼承 人除戶戶籍謄本、全戶戶籍謄本、繼承系統表及所有參與繼承人簽章推派代表 人之同意切結書等相關證明文件辦理。

五、納稅義務人或其繼承人於八十七年六月二十二日前,已提出申請發還溢繳之稅 款,並經各地區國稅局記錄有案者,視為已提出申請,免再提出申請;如屬行 政救濟中之案件,由所轄國稅局輔導當事人主動撤回復查或訴願申請後,由稽 徵機關逕依規定辦理。

六、各地區國稅局所屬分局、稽徵所於受理申請後,應即查調納稅義務人之綜合所 得稅稅籍檔或向財政部財稅資料中心調閱申報或核定資料。   納稅義務人綜合所得稅原核定之稽徵機關,如屬外轄者,應移請該管稽徵機關 辦理,並副知申請人。

七、各國稅局所屬分局、稽徵所受理依所得稅法第一百二十五條之一規定申請發還 溢繳稅款之案件,依下列方式處理:
  (一)八十七年六月二十二日前,未逾五年期限之案件:
     1.已申報案件:由納稅義務人原申報核定之稽徵機關辦理。
     2.未申報已核定案件:由核定之稽徵機關辦理。
  (二)八十七年六月二十二日前,已逾五年期限之案件:稽徵機關就申請人檢 具之相關具體證明文件資料(如:辦理退休當年度綜合所得稅結算申報 之收執聯、繳款書、扣繳暨免扣繳憑單等),查有稅籍資料者,由原申 報或核定之稽徵機關辦理;查無稅籍資料者,則由申請時納稅義務人戶 籍所在地之稽徵機關辦理。

八、溢繳稅款之計算方式如下:
  (一)八十七年六月二十二日前,未逾五年期限之案件:
     1.經辦人員應調閱納稅義務人原綜合所得稅結算申報書或核定資料, 依申報書或核定通知書之申報或核定資料,計算其應發還之溢繳稅 款及應加計之利息。溢繳稅款之計算方式如下:
(1)一次領取撫卹金、退休金、資遣費及非屬保險給付之養老金者: 原核定所得淨額×稅率-累進差額=原核定應納稅額(A) 不含退休金等之所得淨額×稅率-累進差額=不含退休金等之應納 稅額(B)
(A)-(B)=應發還之溢繳稅款(C)
應發還之溢繳稅款(C)×繳納稅款之日郵政儲金匯業局一年期定期 儲金固定利率(詳附表)÷365天×應計利息之天數=應加計之利息
(2)分期領取撫卹金、退休金、資遣費及非屬保險給付之養老金者: 應自納稅義務人退休年度起,逐年按前款公式核算。
 2.經辦人員經調閱納稅義務人原綜合所得稅結算申報書及核定資料, 如有必要時應向原扣繳單位查證,其是否符合第二點之資格及受領 金額後,依本要點規定計算應發還之溢繳稅款及應加計之利息;如 原扣繳單位已停業、歇業或他遷不明,且納稅義務人亦無法提出具 體證明文件,致無法查對其是否符合第二點之資格及受領金額時, 稽徵機關得依原扣繳單位開立之扣繳暨免扣繳憑單之給付總額、稽 徵機關核定或查得之資料金額較低者,依本要點規定計算應發還之 溢繳稅款及應加計之利息。
  (二)八十七年六月二十二日前,已逾五年期限之案件:財政部財稅資料中心 、國稅局所屬分局或稽徵所,如仍保存納稅義務人原申報或核定之綜合 所得稅結算申報書核定資料或核定通知書(或核定檔)者:
        1.納稅義務人提供之具體證明文件(如:辦理退休當年度綜合所得稅 結算申報之收執聯、繳款書、扣繳暨免扣繳憑單、扣繳單位出具非 屬勞動基準法第三條所定行業勞工身分及給付撫卹金、退休金、資 遣費或養老金等證明文件)足資證明其符合第二點之資格及受領金 額時,稽徵機關即依本要點規定計算應發還之溢繳稅款及應加計之 利息。
        2.納稅義務人提供之具體證明文件不足者,稽徵機關得協助納稅義務 人向原扣繳單位查證後,如其符合第二點之資格及受領金額後,即 依本要點規定計算應發還之溢繳稅款及應加計之利息;惟如經查證 不符合本要點第二點之資格及受領金額、或原扣繳單位如已停業、 歇業或他遷不明,致無法查對者,即予駁回其申請。
九、應發還之溢繳稅款、滯納金、滯納利息,應自納稅義務人繳納稅款之日起,至 填發國庫支票之日止,按繳納稅款之日郵政儲金匯業局一年期定期儲金固定利 率(詳附表),按日加計利息,一併發還。所稱繳納稅款之日係指:
  (一)有繳款書者,以繳款書所載繳納稅款之日為準。
  (二)其餘案件,以申報年度四月一日為繳納日。
十、應發還之利息,應依規定辦理扣繳事宜,並將扣繳暨免扣繳憑單、國庫支票、 退稅抵繳證明書及抵繳通知書(如納稅義務人有欠稅時),寄發申請人。
十一、納稅義務人因短、漏報退休金等所得經依法裁處之罰鍰,亦應比照前述規定 辦理發還;但免加計利息退還。
十二、經稽徵機關核定應發還溢繳稅款之案件,應填發更正後核定通知書、退稅核 定單、退稅清冊陳核,並依徵課管理作業手冊規定辦理。
十三、為便於徵課管理統計分析,各稽徵機關應設置受理納稅義務人申請之登記簿 ,其格式應包括編號、申請人及撫卹金、退休金、資遣費、離職金、退職金 暨非屬保險給付之養老金等所得之所得人姓名、身分證統一編號、所得年度 、戶籍地址、所得額、應發還溢繳之稅款等項目。
十四、有關納稅義務人申請書、向原扣繳單位查詢函、管制登記簿等及相關書表格 式,由各地區國稅局自行訂定。
十五、其他相關作業,本要點未規定者,適用有關稽徵機關退稅作業規定辦理。
十六、本要點經財政部核定後實施,修正時亦同。
 
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