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新聞稿
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* 公布日期
  106-09-30
* 標題
  財政部對媒體報導稅改方案不公不義之說明(澄清稿)
* 詳細內容
 

  有關媒體報導本次稅改方案,不公不義,必然擴大貧富差距,財政部特別提出說明。
一、本次稅改主要目的:
  為建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制,財政部提出稅改方案,以「減輕薪資所得者及中低所得者稅負」、「減輕中小型及新創企業稅負」及「建立符合國際潮流且具競爭力之投資所得稅制」為主軸,與美國川普總統甫公布之稅制改革方案,強調美國優先、吸引資金回流投資、提升企業全球競爭力之租稅環境理念一致。
二、國際間主要國家對股利所得多採取與一般所得不同之課稅方式:
  財政部指出,資本市場具有國際化、資金流動性高等特性,國際間主要國家(如美國、英國採分級分離課稅、德國採單一稅率分離課稅、法國採部分免稅等)對於股利所得訂定與一般所得不同之課稅方式。鑑於企業家投資人是否投資,係考量影響投資淨報酬之公司與個人兩階段總所得稅負,故不論是否曾經實施兩稅合一制之國家,於原稅制或廢除兩稅合一設算扣抵制後,多以部分免稅或分離課稅等方式,適度減輕企業家投資人總稅負,以維持資本流動中立性或提升投資。部分學者意見認為本次稅改廢除兩稅合一部分設算扣抵制,即意謂營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)與個人綜合所得稅(以下簡稱綜所稅)兩稅已獨立課徵,不應合併計算股利稅負,係未考量企業家投資人評估是否投資及投資地點時,將併同考量與個人階段總所得稅負。
三、本次稅改使股利所得者負擔合理稅負,並與薪資所得等所得者維持稅負衡平:
  對於企業家投資人而言,股利所得係他們承受風險,經營企業之報酬,尚非不勞而獲利得,國際間對於優秀企業家均竸相爭取,期能吸引他們於該國投資,以創造就業,促進經濟成長。鑑於我國目前綜所稅稅率較高不利留才攬才及投資,本次稅改爰參考國際做法,將綜所稅最高稅率調降為40%,使各類所得同享減稅利益,另以股利所得課稅新制甲、乙案,搭配營所稅稅率調高為20%,使企業主要投資人股利在公司與個人兩階段總稅負(包括營所稅與綜所稅)最高由現制49.68%調降為40.16%(甲案)或40.8%(乙案),以營造有利企業家在臺投資之租稅環境,符合經濟效率原則;且其股利所得與其他類別所得(如薪資、利息、租金)最高稅率40%趨於衡平,符合水平公平。另內外資股利所得兩階段總稅負差距最高由現制16.08%縮小為3.36%(甲案)、4%(乙案),可降低高所得投資人藉免(低)稅負地區成立公司,以假外資身分來臺投資規避稅負之誘因,保障誠實投資人權益,維護政府稅收及租稅公平。
四、中低所得者獲得較多減稅利益:
  本次稅改藉由廢除設算扣抵制、適度調高營所稅稅率至20%及提高外資扣繳率至21%,所增加稅收用以支應調高綜所稅3項扣除額金額,調降綜所稅最高稅率、實施股利課稅新制及未分配盈餘加徵營所稅稅率調降為5%產生之稅收損失。以股利所得課稅新制乙案為例,整體減稅利益994億元(不包括大小企業均享有之未分配盈餘減稅利益328億元),中低所得族群與高所得族群獲益金額、占比分別為616億元(62%)及378億元(38%),減稅幅度分別為20.46%、10.12%,並無圖利富人之情形,且得以兼顧租稅公平與經濟效率。
五、高股利所得者原有可扣抵稅額抵稅權完全取消,乙案之中低股利所得者仍享有可抵減稅額權益:
  財政部補充,某媒體計算本次稅改前後企業家投資人綜所稅稅負變動時,僅按現行綜所稅稅率結構(最高稅率45%)計算應納稅額,但忽略現制下併同股利分配之可扣抵稅額具有抵減其應納稅額之減稅效果,媒體估算之應納綜所稅額顯有高估情形;且股利課稅新制下,企業家投資人不再享有可扣抵稅額,甲案以股利37%免稅(按稅改後最高稅率40%計算約當課徵25.2%稅率)取代,乙案方式2則以26%分開計稅(不得減除免稅額、扣除額)取代,上開26%稅率與104年度綜所稅結算申報資料推估現制下適用30%以上稅率者有效稅率25.73%相當;又媒體報導逕以標準扣除額計算,顯然忽略企業家投資人可能適用列舉扣除額及特別扣除額之減稅效果。至於中低所得股東,本次稅改調高綜所稅3項扣除額,減稅利益高達255億元,且乙案方式1按股利8.5%計算可抵減稅額(每一申報戶上限8萬元),抵減有餘尚可退稅,充分保障其現有抵(退)稅權益。另以過去年度資料臆測稅改對於所得分配影響,尚未能有效反映稅改效益對國內經濟產生正向發展後之所得分配效果,有賴未來持續觀察。
六、本次稅改符合國際稅制改革趨勢:
  財政部參考國際稅制改革趨勢,於租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向間取得衡平,提出本次稅改方案,屬全面性、整體性改革,目前該方案所得稅法部分條文修正草案已於106年9月1日陳報行政院審查,並自106年9月6日至10月5日預告30天徵詢各界意見,盼各界續就不同面向提供意見,讓稅改方案更為周延。

新聞稿聯絡人:楊科長純婷
聯絡電話:2322-8122


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